Ohne vorausschauende Planung kann die Übertragung eines Unternehmens bis zu 45 % seines Wertes an Schenkungssteuern kosten – doch mit dem Dutreil-Pakt lassen sich diese Kosten um das Zehnfache reduzieren, vorausgesetzt, man nutzt ihn zum richtigen Zeitpunkt und verwaltet ihn acht Jahre lang streng nach den Vorgaben. Die häufigsten Fehler betreffen das Fehlen einer vorbeugenden Vereinbarung, einen unzureichenden Anteil an Wertpapieren (unterhalb der gesetzlichen Schwelle von 34 %) oder die mangelnde Sicherung der Führungsrolle einer Holdinggesellschaft. Hinzu kommen oft vernachlässigte operative Risiken: unvorhergesehene Kapitalveränderungen, das Fehlen einer jährlichen Überwachung der Verpflichtungen sowie das Versäumnis, die Bescheinigung über das Ende der Verpflichtung innerhalb von drei Monaten nach Ablauf der Frist an die Steuerbehörde zu senden. All dies sind Fallstricke, die dazu führen können, dass die Steuerbefreiung – noch Jahre nach der Übertragung – vollständig in Frage gestellt wird.
Die 7 häufigsten Fehler im Zusammenhang mit dem Dutreil-Pakt
Sie haben einen Teil Ihres Lebens damit verbracht, Ihr Unternehmen aufzubauen und weiterzuentwickeln. Wer wird in erster Linie von diesem finanziellen und personellen Kapital profitieren? Der Staat? Ihre Angehörigen? Ohne entsprechende Vorkehrungen können die steuerlichen Kosten der Übertragung zwischen Eltern und Kindern bis zu 45 % betragen. Wenn Sie zwei Kinder haben, kann der Staat mehr erhalten als jedes einzelne von ihnen.
Der Dutreil-Pakt kann diese Kosten jedoch um das Zehnfache senken! Die Kosten sind geringer, wenn man das Eigentum als bloßer Eigentümer überträgt. Vor dem 51. Lebensjahr kann man so bis zu 1 Million pro Kind steuerfrei übertragen.
Sie sind Geschäftsführer oder Gesellschafter eines Unternehmens und zwischen 40 und 65 Jahre alt: Jetzt ist der richtige Zeitpunkt, Ihre Familie abzusichern.
Gegen eine Eintragungsgebühr von 125 Euro (und gegebenenfalls 800 Euro Anwaltshonorar) sichern Sie Ihre Familie mit einem „Pacte d’entente“ ab.
Hier zeige ich euch, welche Fehler ihr vermeiden solltet.
FEHLER Nr. 1 – Keine Vorsorgevereinbarung unterzeichnen (vor und nach der Übertragung)
Unfälle passieren nicht nur anderen. Für jeden Geschäftsführer und Gesellschafter eines Unternehmens ist es unerlässlich, einen Dutreil-Pakt abzuschließen, um die Steuerbefreiung zu sichern, die seinen Rechtsnachfolgern zustehen könnte. Dadurch kann die ursprüngliche Frist von zwei Jahren in Gang gesetzt und sichergestellt werden, dass die Voraussetzungen erfüllt sind. Die Rechtsnachfolger eines erkrankten Geschäftsführers, der ersetzt werden muss, verlieren den Anspruch auf eine Steuerbefreiung, die ihnen bis dahin sicher war. Diese Vorsichtsmaßnahme ist auch dann erforderlich, wenn bereits eine erste Übertragung stattgefunden hat, um künftige Übertragungen (einschließlich derer, die von den Beschenkten initiiert werden) vorwegzunehmen.
Wir lassen unsere Kunden stets einen Dutreil-Vertrag unterzeichnen, auch wenn sie beabsichtigen, ihr Unternehmen zu einem späteren Zeitpunkt zu verkaufen.
FEHLER Nr. 2 – Den Geltungsbereich der Vereinbarung einschränken und die Schwelle von 34 % des Kapitals nicht einhalten
Manchmal habe ich erlebt, dass Notare den Geltungsbereich der Vereinbarung auf die übertragenen Anteile beschränkt haben … obwohl diese weniger als 34 % des Kapitals ausmachten. Manchmal wird die gesetzliche Schwelle erst nach einer Kapitalerhöhung unterschritten. Dieser Fehler lässt sich nicht nachträglich korrigieren. Es ist besser, eine weiter gefasste Dutreil-Vereinbarung vorzusehen.
Wir legen gemeinsam mit unserem Kunden den richtigen Umfang fest und lassen stets eine Dutreil-Vereinbarung über die Gesamtheit der Wertpapiere unterzeichnen, auch wenn gleichzeitig weitere Dutreil-Vereinbarungen unterzeichnet werden können.
FEHLER Nr. 3 – Zukünftige Veränderungen des Stammkapitals nicht vorwegnehmen
Zukünftige Maßnahmen, die am Stammkapital vorgenommen werden, müssen im Voraus berücksichtigt werden: Einlagen, Kapitalherabsetzungen, Fusionen … Diese können eine verwässernde Wirkung auf das Kapital haben oder sonstige Auswirkungen auf die Aufrechterhaltung der Verpflichtungen. Dies gilt umso mehr, wenn sich die Übertragung nicht direkt auf die Gesellschaft bezieht, deren Anteile Gegenstand einer Dutreil-Vereinbarung sind, sondern auf die Anteile einer passiven Holdinggesellschaft. In diesem Fall müssen alle Beteiligungen während der gesamten Laufzeit der Verpflichtungen unverändert bleiben!
Wir gestalten den Dutreil-Pakt unter Berücksichtigung einer ganzheitlichen Perspektive auf die Zukunft des Unternehmens und berücksichtigen dabei mögliche mittelfristige Veränderungen der Kapitalstruktur, auch wenn dies bedeutet, dass die Übertragung der Anteile erst nach bestimmten Transaktionen erfolgt.
FEHLER Nr. 4 – Den Dutreil-Pakt unterzeichnen, bevor die Leitung der Holding gesichert ist
Die führende Rolle der Holding muss anhand einer Reihe von Indizien vor der Übertragung und während der gesamten Dauer der Verpflichtungen nachgewiesen werden können. Es reicht nicht aus, lediglich einige Dienstleistungen in Rechnung zu stellen, um als leitende Gesellschaft zu gelten. Dies setzt Überlegungen zur Organisation der Unternehmensgruppe, zur politischen Rolle der Holdinggesellschaft und zur Verteilung der Supportfunktionen voraus. Es ist daher wichtig, diese Arbeit im Vorfeld zu planen und sicherzustellen, dass die eingerichteten Prozesse über einen Zeitraum von acht Jahren eingehalten werden.
Wir führen eine vorläufige 8-Punkte-Diagnose zur Eignung als Unternehmensleiter durch. Der „Pacte Dutreil“ wird auf die Anteile der Holdinggesellschaft unterzeichnet, sobald die meisten unserer Empfehlungen umgesetzt wurden.
FEHLER Nr. 5 – Zu glauben, man könne von einer „stillschweigenden Anerkennung“ profitieren, obwohl kein Kind eine Führungsposition bekleiden darf
Man kann sein Unternehmensvermögen an ein minderjähriges Kind übertragen und dabei durch die Benennung eines dritten Verwalters die Kontrolle über die Vermögensverwaltung behalten. Der Minderjährige darf jedoch kein Organmitglied sein; sollte dies bei seinen Geschwistern der Fall sein, kann er im Rahmen eines „als abgeschlossen geltenden“ Vertrags nicht von der Dutreil-Steuerbefreiung profitieren. Daher ist eine vorbeugende Dutreil-Vereinbarung erforderlich. Die gleiche Situation liegt vor, wenn kein Beschenkter oder Erbe Geschäftsführer sein kann oder will.
Hat man Ihnen gesagt, dass immer ein präventiver Dutreil-Pakt abgeschlossen wird?Für uns ist die Unternehmensführung ein zentrales Thema: Über die rechtlichen Aspekte (Satzung, Gesellschaftervereinbarung, Schenkungsklausel) hinaus unterstützen unsere Berater von Jaberson Conseil unsere Kunden auch dabei, an ihrer Haltung, der Führungsrolle des Nachfolgers, der Dynamik des Übergangs und dem Dialog innerhalb der Familie zu arbeiten.
FEHLER Nr. 6 – Die jährliche Überprüfung der Verpflichtungen vernachlässigen
Die Gesamtlaufzeit der Dutreil-Verpflichtungen beträgt nun acht Jahre. Die Rechtsprechung hat erneut darauf hingewiesen, dass die Bedingungen für die Steuerbefreiung und die Einhaltung der drei eingegangenen Verpflichtungen während der gesamten acht Jahre eingehalten werden müssen. Ein jährlicher Überblick über die Entwicklung des Kapitals, der Unternehmensführung und der Geschäftstätigkeiten des Konzerns ist unerlässlich, um Fehler zu vermeiden.
Wir aktualisieren jedes Jahr unsere Vorabprüfung, um sicherzustellen, dass unsere Mandanten nach wie vor so gut abgesichert sind wie am ersten Tag. Auch wenn der rechtliche Rahmen zum Zeitpunkt der Schenkung festgelegt ist, erfordern Änderungen in der Gesetzgebung und der Rechtsprechung manchmal gewisse Anpassungen.
FEHLER Nr. 7 – Versäumnis, die Bescheinigung über das Ende des Arbeitsverhältnisses einzureichen
Es ist nicht mehr erforderlich, jedes Jahr eine Bescheinigung über die Einhaltung der Verpflichtungen an das Finanzamt zu senden … allerdings muss am Ende der Verpflichtungen, also acht Jahre nach der Schenkung, eine solche Bescheinigung eingereicht werden! Die Frist für die Einreichung beträgt drei Monate ab diesem Stichtag. Auch wenn diese Drohung unseres Wissens nach noch nie in die Tat umgesetzt wurde, könnte das Versäumnis, diese Bescheinigung einzureichen, dazu führen, dass die Steuerbefreiung in Frage gestellt wird.
Dank unserer jährlichen Nachverfolgung kann der Versand der Bescheinigung termingerecht organisiert werden. Nur sehr wenige Fachleute kommen dieser Aufgabe nach. Sie, die Sie einen „Pacte Dutreil“ unterzeichnet haben: Wissen Sie, wer Ihnen den Entwurf der Bescheinigung über den Abschluss der Verpflichtungen zusenden wird?
Zwischen den vorläufigen Diagnosen und der regelmäßigen Nachverfolgung der Verpflichtungen hat uns unser Kommunikationsberater gebeten, den dringendsten Bedarf unserer Kunden zu ermitteln, und wir wissen nicht, was wir ihm antworten sollen. Teilen Sie uns in den Kommentaren mit, was Sie an unserer Liste der Fehler am meisten verwundert hat!
Für uns sind der Dutreil-Pakt und die Unternehmensnachfolge Teil eines ganzheitlichen Ansatzes und einer langfristigen Begleitung. Ganz gleich, in welcher Phase Sie sich derzeit befinden – es ist an der Zeit, Ihre Situation zu analysieren, um zu prüfen, ob Ihre Angehörigen wirklich abgesichert sind.
Links für weitere Informationen:
- Für jeden Fehler gilt der Business Case
- Ist Ihre Holdinggesellschaft eine treibende Kraft? Der Test
- Unser Schenkungssteuer-Rechner
kontaktieren Sie uns
Schreiben Sie uns.
Wir werden uns umgehend bei Ihnen melden.
