Senza una pianificazione preventiva, il trasferimento di un’impresa può costare fino al 45% del suo valore in imposte di donazione — ma il patto Dutreil consente di ridurre tale costo di 10 volte, a condizione di attivarlo al momento giusto e di gestirlo con rigore per 8 anni. Gli errori più frequenti riguardano la mancanza di un patto preventivo, una quota azionaria insufficiente (al di sotto della soglia legale del 34%) o la mancata garanzia del ruolo di controllo di una holding. A ciò si aggiungono rischi operativi spesso trascurati: evoluzioni impreviste del capitale, mancanza di un monitoraggio annuale degli impegni e dimenticanza di inviare all’amministrazione fiscale l’attestato di fine impegno entro i 3 mesi successivi alla scadenza. Tante insidie che possono portare alla totale revoca dell’esenzione — anche anni dopo il trasferimento.
I 7 errori più frequenti in materia di Patto Dutreil
Avete dedicato parte della vostra vita a costruire e far crescere la vostra azienda. Chi trarrà vantaggio in primo luogo da questo capitale finanziario e umano? Lo Stato? I vostri cari? Senza un’adeguata pianificazione, l’onere fiscale della trasmissione può arrivare fino al 45% tra genitori e figli. Se avete due figli, lo Stato potrebbe ricevere più di ciascuno di loro.
Eppure, il patto Dutreil può ridurre questo costo di 10 volte! Il costo è inferiore rispetto alla trasmissione in piena proprietà. Prima dei 51 anni, è quindi possibile trasferire fino a 1 milione per figlio senza alcuna imposizione fiscale.
Se sei un dirigente o un azionista di un’azienda e hai un’età compresa tra i 40 e i 65 anni, questo è il momento giusto per proteggere la tua famiglia.
Con una spesa di 125 euro per l’imposta di registro (ed eventualmente 800 euro di onorario dell’avvocato), potete tutelare la vostra famiglia con un patto di tre.
Ecco gli errori da evitare.
ERRORE n. 1 - Non stipulare un accordo preventivo (prima e dopo il trasferimento)
Gli incidenti non capitano solo agli altri. È indispensabile che ogni dirigente e azionista di un’azienda stipuli un patto Dutreil per garantire l’esenzione di cui potrebbero beneficiare i propri aventi diritto. Ciò consente di far decorrere il termine iniziale di due anni e di assicurarsi che le condizioni siano soddisfatte. Gli aventi diritto di un dirigente malato, che deve essere sostituito, perdono il beneficio di un’esenzione che fino a quel momento era loro garantita. Questa misura preventiva è necessaria anche quando è già avvenuta una prima cessione, per anticipare quelle future (comprese quelle avviate dai donatari).
Chiediamo sempre ai nostri clienti di firmare un patto Dutreil, anche se prevedono di vendere la loro azienda in futuro.
ERRORE n. 2 - Limitare l'ambito di applicazione del patto e non rispettare la soglia del 34% del capitale
A volte ho visto notai limitare l’ambito di applicazione del patto alle azioni oggetto di donazione… pur se queste rappresentavano meno del 34% del capitale. A volte è a seguito di un aumento di capitale che si scende al di sotto della soglia legale. Questo errore non può essere sanato. È meglio prevedere un patto Dutreil più ampio.
Stabiliamo insieme al nostro cliente l’ambito di applicazione corretto e facciamo sempre firmare un patto Dutreil su tutti i titoli, anche se contemporaneamente possono essere firmati altri patti Dutreil.
ERRORE n. 3 - Non prevedere le future variazioni del capitale sociale
È necessario prevedere le future operazioni che saranno effettuate sul capitale sociale: conferimenti, riduzioni di capitale, fusioni… Queste possono avere un effetto diluitivo sul capitale o altre ripercussioni sul mantenimento degli impegni. Ciò vale a maggior ragione quando la cessione non riguarda direttamente la società i cui titoli sono oggetto di un patto Dutreil, ma i titoli di una holding passiva. In tal caso, l’insieme delle partecipazioni deve rimanere invariato per tutta la durata degli impegni!
Organizziamo il patto Dutreil in una prospettiva globale sul futuro dell’azienda e prendiamo in considerazione le possibili evoluzioni del capitale nel medio termine, anche se ciò comportasse la cessione delle azioni a seguito di determinate operazioni.
ERRORE n. 4 - Firmare il patto Dutreil prima di aver garantito la gestione della holding
Il ruolo di coordinamento della holding deve poter essere dimostrato sulla base di una serie di indizi, prima della cessione e per tutta la durata degli impegni. Non è sufficiente fatturare alcune prestazioni per essere considerati un soggetto coordinatore. Ciò presuppone una riflessione sull’organizzazione del gruppo, sul ruolo politico della holding e sulla ripartizione delle funzioni di supporto. È quindi importante anticipare questo lavoro a monte e assicurarsi del rispetto dei processi messi in atto per 8 anni.
Effettuiamo una valutazione preliminare delle doti di leadership in 8 punti. Il patto Dutreil viene sottoscritto sui titoli della holding quando è stato possibile seguire la maggior parte delle nostre raccomandazioni.
ERRORE n. 5 - Pensare di beneficiare di un “diritto acquisito” quando nessun figlio può ricoprire una carica dirigenziale
È possibile trasferire il proprio patrimonio aziendale a un figlio minorenne mantenendo il controllo sulla gestione del patrimonio, tramite la nomina di un amministratore terzo. Tuttavia, il minorenne non può ricoprire cariche sociali e, qualora i suoi fratelli o sorelle ricoprissero tali cariche, non potrà beneficiare dell’esenzione Dutreil nell’ambito di un patto «ritenuto acquisito». È quindi necessario un patto Dutreil preventivo. La situazione è la stessa quando nessun donatario o erede può o vuole ricoprire la carica di dirigente.
Vi è stato detto che si stipula sempre un patto Dutreil preventivo?Per noi, la governance è un tema fondamentale: al di là degli aspetti giuridici (statuto, patto tra soci, clausola di donazione), i nostri consulenti di Jaberson Conseil aiutano i nostri clienti anche a lavorare sul loro approccio, sulla leadership dell’acquirente, sulle dinamiche di transizione e sul dialogo all’interno della famiglia.
ERRORE n. 6 - Trascurare il monitoraggio annuale degli impegni
La durata complessiva degli impegni Dutreil è ora estesa a otto anni. La giurisprudenza ha ribadito che le condizioni dell’esenzione e il mantenimento dei tre impegni assunti devono essere rispettati per tutta la durata degli otto anni. È indispensabile effettuare un punto della situazione annuale sull’evoluzione del capitale, della governance e delle attività del gruppo per prevenire eventuali errori.
Ogni anno aggiorniamo la nostra valutazione preliminare per verificare che i nostri clienti siano ancora protetti come il primo giorno. Anche se il quadro giuridico viene definito il giorno della donazione, l’evoluzione della legislazione e della giurisprudenza richiede talvolta alcuni adeguamenti.
ERRORE n. 7 - Dimenticare di inviare l'attestato di cessazione del rapporto di lavoro
Non è più necessario inviare ogni anno all’ufficio delle imposte un’attestazione di adempimento degli impegni… ma occorre inviarne una al termine degli impegni, ovvero otto anni dopo la donazione! Il termine per l’invio è di tre mesi a partire da tale scadenza. Sebbene, per quanto ne sappiamo, tale minaccia non sia mai stata messa in atto, l’omissione di tale attestato potrebbe comportare la revoca dell’esenzione.
Il nostro monitoraggio annuale consente di organizzare l’invio dell’attestato nei tempi previsti. Sono pochissimi i professionisti che si occupano di questo compito. Voi che avete sottoscritto un patto Dutreil, sapete chi vi invierà la bozza dell’attestato a conclusione degli impegni?
Tra le analisi preliminari e il monitoraggio regolare degli impegni, il nostro consulente di comunicazione ci ha chiesto di individuare l’esigenza più urgente dei nostri clienti e non sappiamo cosa rispondergli. Diteci nei commenti cosa vi ha lasciato più perplessi nella nostra lista di errori!
Per noi, il patto Dutreil e il passaggio generazionale fanno parte di un approccio globale e di un accompagnamento nel tempo. A prescindere dalla fase in cui vi trovate oggi, è giunto il momento di analizzare la vostra situazione per verificare se i vostri cari siano davvero al sicuro.
Link per approfondire:
- Per ogni errore, il business case
- La vostra holding svolge un ruolo trainante? Il test
- Il nostro simulatore delle imposte sulle donazioni
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